Υπολογισμός του κύριου φόρου για τα κτίσματα και για τα οικόπεδα
ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΚΥΡΙΟΥ ΦΟΡΟΥ ΓΙΑ ΤΑ ΚΤΙΣΜΑΤΑ
1. Ο κύριος φόρος που αναλογεί στα δικαιώματα επί των κτισμάτων υπολογίζεται με βάση τη γεωγραφική
θέση, την επιφάνεια, τη χρήση, την παλαιότητα, τον όροφο και τον αριθμό προσόψεων του κτίσματος.
Ειδικότερα:
α) Η γεωγραφική θέση του κτίσματος προσδιορίζει την τιμή ζώνης, στην οποία υπάγεται αυτό. Ανάλογα με την τιμή ζώνης που ισχύει την 1η Ιανουαρίου του έτους φορολογίας, γίνεται κατάταξη του κτίσματος σε αντίστοιχη φορολογική ζώνη (Φ.Ζ.).
β) Η επιφάνεια υπολογίζεται σε τετραγωνικά μέτρα.
γ) Η χρήση των χώρων του κτίσματος διακρίνεται σε κύρια και βοηθητική.
δ) Η παλαιότητα του κτίσματος προκύπτει από τη διαφορά μεταξύ του έτους φορολογίας και του έτους έκδο−
σης της νεώτερης οικοδομικής άδειας. Αν δεν υπάρχει οικοδομική άδεια, ως έτος έκδοσής της λαμβάνεται
το έτος κατασκευής το οποίο προκύπτει από δημόσιο έγγραφο. Αν το έτος κατασκευής δεν προκύπτει από
δημόσιο έγγραφο ή από τη δήλωση στοιχείων ακινήτων,ως έτος έκδοσης της άδειας λαμβάνεται το έτος κατά
το οποίο δηλώθηκε το κτίσμα με την υποβολή προς τη Φορολογική Διοίκηση της δήλωσης στοιχείων ακινήτων.
2. Για τον υπολογισμό του κύριου φόρου, με βάση τα κριτήρια της προηγούμενης παραγράφου, καθορίζονται
συντελεστές ως εξής:
α) Βασικός Φόρος (Β.Φ.) ανά φορολογική ζώνη (Φ.Ζ.),όπως αυτή αντιστοιχεί στην τιμή ζώνης, σύμφωνα με
τον πίνακα που ακολουθεί:
|
Τιμή Ζώνης ( €/μ2 ) |
Φ.Ζ. |
Βασικός Φόρος (Β.Φ.) (€/μ2 ) |
|
0-500 |
1 |
2,00 |
|
501-750 |
2 |
2,80 |
|
751-1000 |
3 |
2,90 |
|
1001-1500 |
4 |
3,70 |
|
1501-2000 |
5 |
4,50 |
|
2001-2500 |
6 |
6,00 |
|
2501-3000 |
7 |
7,60 |
|
3001-3500 |
8 |
9,20 |
|
3501-4000 |
9 |
9,50 |
|
4001-4500 |
10 |
11,10 |
|
4501-5000 |
11 |
11,30 |
|
5001+ |
12 |
13,00 |
Κτίσματα εντός ή εκτός σχεδίου πόλης ή οικισμού, για τα οποία δεν έχει καθοριστεί τιμή ζώνης, εντάσσονται στην κατώτερη τιμή ζώνης της Δημοτικής Ενότητας στην οποία βρίσκονται. Αν δεν έχουν καθοριστεί τιμές ζώνης στη Δημοτική Ενότητα, εντάσσονται στην κατώτερη τιμή ζώνης του οικείου Δήμου και, αν δεν έχουν καθοριστεί τιμές ζώνης στο Δήμο, εντάσσονται στην κατώτερη τιμή ζώνης της οικείας Περιφερειακής Ενότητας.
β) Συντελεστής Παλαιότητας Κτίσματος (Σ.Π.Κ.), σύμφωνα με τον πίνακα που ακολουθεί:
|
ΠΑΛΑΙΟΤΗΤΑ |
Συντελεστής Παλαιότητας Κτίσματος ( Σ.Π.Κ. ) |
|
26 έτη και άνω |
1,00 |
|
20 έως και 25 έτη |
1,05 |
|
15 έως και 19 έτη |
1,10 |
|
10 έως και 14 έτη |
1,15 |
|
5 έως και 9 έτη |
1,20 |
|
Μέχρι και 4 έτη |
1,25 |
Για τα κτίρια που ανεγέρθηκαν προ του 1930 εφαρμόζεται συντελεστής παλαιότητας 0,8, ενώ για τα κτίρια
με παλαιότητα άνω των εκατό (100) ετών εφαρμόζεται συντελεστής παλαιότητας 0,60.
γ) Συντελεστής Ορόφου (Σ.Ο.), ο οποίος εφαρμόζεται για τον όροφο στον οποίο βρίσκεται το κτίσμα, σύμ−
φωνα με τον πίνακα που ακολουθεί:
|
Όροφος |
Συντελεστής Ορόφου ( Σ.Ο ) |
|
Υπόγειο |
0,98 |
|
Ισόγειο και 1ος |
1,00 |
|
2ος και 3ος |
1,01 |
|
4ος και 5ος |
1,02 |
|
6ος και άνω |
1,03 |
Σε περίπτωση που το κτίσμα εκτείνεται σε περισσότερους από έναν ορόφους, ως Συντελεστής Ορόφου
λαμβάνεται εκείνος του υψηλότερου ορόφου. Συντελεστής Ορόφου δεν εφαρμόζεται στα ειδικά κτίρια και τις μονοκατοικίες.
δ) Προκειμένου για μονοκατοικία, εφαρμόζεται Συντελεστής Μονοκατοικίας (Σ.Μ.), ο οποίος ορίζεται σε 1,02.
ε) Συντελεστής Πρόσοψης (Σ.Π.), ο οποίος ορίζεται σε 1 για μηδενικό αριθμό προσόψεων, σε 1,01 για κτί−
ρια με μία πρόσοψη και σε 1,02 για κτίρια με δύο ή περισσότερες προσόψεις. Ο συντελεστής πρόσοψηςδεν εφαρμόζεται στους βοηθητικούς χώρους και στα ειδικά κτίρια.
στ) Συντελεστής Βοηθητικών Χώρων (Σ.Β.Χ.), ο οποίος ορίζεται σε 0,1.
ζ) Συντελεστής Ημιτελών Κτισμάτων (Σ.Η.Κ.), ο οποίος ορίζεται σε 0,4 και εφαρμόζεται στα ημιτελή κτίσματα,
ανεξαρτήτως σταδίου κατασκευής, που: α) δεν είχαν ποτέ ηλεκτροδοτηθεί και είναι κενά ή β) ηλεκτροδοτούνται με εργοταξιακό ηλεκτρικό ρεύμα, δεν είχαν ποτέ άλλη παροχή ρεύματος πλην της εργοταξιακής και είναι κενά.
η) Συντελεστής Ειδικών Κτιρίων (Σ.Ε.Κ.), ο οποίος ορίζεται σε 0,5. Ο συντελεστής ειδικών κτιρίων δεν φαρμό−
ζεται όταν χρησιμοποιείται ο συντελεστής βοηθητικών χώρων. Για τα ειδικά κτίρια αγροτικής χρήσης, ο συντε−
λεστής ειδικών κτιρίων και ο συντελεστής βοηθητικών χώρων ορίζεται σε μηδέν (0).
3. α. Ο κύριος φόρος για τα δικαιώματα επί των κτισμάτων, εκτός των ειδικών κτιρίων, ισούται με το γινόμε−
νο της επιφάνειας, του βασικού φόρου, του συντελεστή παλαιότητας κτίσματος, του συντελεστή ορόφου ή μο−
νοκατοικίας, του συντελεστή πρόσοψης, του συντελεστή βοηθητικών χώρων και του συντελεστή ημιτελούς
κτίσματος, κατά περίπτωση, ως εξής:
Φόρος = Επιφάνεια κτίσματος (μ2) x ΒΦ x ΣΠΚ x ΣΟ
ή ΣΜ x ΣΠ x ΣΒΧ (όπου εφαρμόζεται ) x ΣΗΚ
(όπου εφαρμόζεται)
ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΚΥΡΙΟΥ ΦΟΡΟΥ ΓΙΑ ΟΙΚΟΠΕΔΑ ΚΑΙ ΓΗΠΕΔΑ
Ο κύριος φόρος που αναλογεί στα δικαιώματα επί των γηπέδων εντός σχεδίου πόλης ή οικισμού (οικόπεδα) ή
των γηπέδων εκτός σχεδίου πόλης ή οικισμού (γήπεδα) υπολογίζεται σύμφωνα με τις επόμενες παραγράφους.
1. Ειδικότερα, για τα οικόπεδα:
α) Το οικόπεδο εντάσσεται σε φορολογική ζώνη και προσδιορίζεται συντελεστής φόρου με βάση τη μοναδιαία αξία του οικοπέδου, σύμφωνα με τον πίνακα που ακολουθεί:
|
Μοναδιαία αξία (€/μ2 ) |
Φ.Ζ. |
Συντελεστής φόρου (€/μ2 ) |
|
0,01 – 2,00 |
1 |
0,003 |
|
2,01 – 4,00 |
2 |
0,006 |
|
4,01 – 6,00 |
3 |
0,010 |
|
6,01 – 10,00 |
4 |
0,015 |
|
10,01 – 14,00 |
5 |
0,023 |
|
14,01 – 20,00 |
6 |
0,030 |
|
20,01 – 50,00 |
7 |
0,060 |
|
50,01 – 75,00 |
8 |
0,120 |
|
75,01 – 100,00 |
9 |
0,015 |
|
100,01 – 150,00 |
10 |
0,200 |
|
150,01 – 200,00 |
11 |
0,300 |
|
200,01 – 300,00 |
12 |
0,450 |
|
300,01 – 400,00 |
13 |
0,600 |
|
400,01 – 500,00 |
14 |
0,800 |
|
500,01 – 600,00 |
15 |
1,000 |
|
600,01 – 700,00 |
16 |
1,300 |
|
700,01 – 800,00 |
17 |
1,500 |
|
800,01 – 900,00 |
18 |
1,700 |
|
900,01 – 1000,00 |
19 |
1,900 |
|
1000,01 – 1500,00 |
20 |
2,500 |
|
1500,01 – 2000,00 |
21 |
3,000 |
|
2000,01 – 3000,00 |
22 |
4,000 |
|
3000,01 – 40000,00 |
23 |
6,000 |
|
4000,01 – 50000,00 |
24 |
7,500 |
|
5000,01 + |
25 |
9,000 |
β)Μοναδιαία Αξία του οικοπέδου ανά τετραγωνικό μέτρο είναι ο λόγος της φορολογητέας αξίας του οικοπέδου προς τη συνολική επιφάνειά του.
γ) Η φορολογητέα αξία του οικοπέδου ισούται με το γινόμενο του συντελεστή οικοπέδου, της συνολικής
τιμής εκκίνησης του οικοπέδου, του συντελεστή πρόσοψης και της επιφάνειας του οικοπέδου.
Για τον υπολογισμό της φορολογητέας αξίας, εφαρμόζονται τα εξής:
αα) Ο συντελεστής οικοπέδου (Σ.Οικ.), η συνολική τιμή εκκίνησης του οικοπέδου, καθώς και ο συντελεστής
αξιοποίησης οικοπέδου (Σ.Α.Ο.), για τον υπολογισμό της συνολικής τιμής εκκίνησης του οικοπέδου, λαμβάνο-
νται όπως ορίζονται κάθε φορά στις αποφάσεις του Υπουργού Οικονομικών που εκδίδονται , ανεξάρτητα αν ο συντελεστής δόμησης που ισχύει για τα ακίνητα είναι διαφορετικός από το Σ.Α.Ο.
ββ) Αν το οικόπεδο βρίσκεται σε περιοχή, στην οποία δεν έχουν καθοριστεί με τις αποφάσεις που προβλέπονται στο προηγούμενο εδάφιο, συντελεστής οικοπέδου (Σ.Οικ.), συνολική τιμή εκκίνησης του οικοπέδου και
συντελεστής αξιοποίησης οικοπέδου (Σ.Α.Ο.), λαμβάνονται οι χαμηλότεροι Σ.Οικ., συνολική τιμή εκκίνησης
του οικοπέδου και Σ.Α.Ο. της ζώνης με τη χαμηλότερη τιμή ζώνης της οικείας Δημοτικής Ενότητας, όπως
ορίζονται κάθε φορά στις αποφάσεις του Υπουργού Οικονομικών που εκδίδονται.. Αν δεν έχουν καθοριστεί
τέτοιες ζώνες και τέτοιοι συντελεστές στη Δημοτική Ενότητα, λαμβάνονται οι κατώτερες αντίστοιχες τιμές
του οικείου Δήμου, και, αν δεν έχουν καθοριστεί ούτε στο Δήμο, λαμβάνονται οι κατώτερες αντίστοιχες τιμές
της οικείας Περιφερειακής Ενότητας.
γγ) Ανάλογα με την πρόσοψη εφαρμόζεται Συντελεστής Πρόσοψης (Σ.Π.), ως εξής: 1,00 για πρόσοψη σε μια
μόνο οδό, 1,08 για προσόψεις σε δύο ή περισσότερες οδούς ή σε οδό και πλατεία και 0,80, αν δεν υπάρχει
δ) Αν στο οικόπεδο υπάρχει κτίσμα, η επιφάνεια του οικοπέδου για την οποία επιβάλλεται ο κύριος φόρος
ισούται με το υπόλοιπο της συνολικής επιφάνειας αφού αφαιρεθεί η επιφάνεια του οικοπέδου, η οποία αναλογεί
στο συντελεστή αξιοποίησης του οικοπέδου, με βάση τη δόμηση η οποία έχει πραγματοποιηθεί στο οικόπεδο,
ως εξής:
Φόρος = Επιφάνεια κτίσματος (μ2) x ΒΦ x ΣΠΚ x ΣΟ
ή ΣΜ x ΣΠ x ΣΒΧ (όπου εφαρμόζεται ) x ΣΗΚ
(όπου εφαρμόζεται)
ε) Ο κύριος φόρος ισούται με το γινόμενο της επιφάνειας και του συντελεστή φόρου, ως εξής:
Φόρος = Επιφάνεια οικοπέδου (μ2) x ΣΦ.
2. Ειδικότερα, για τα γήπεδα, (αγροτεμάχια )
ο κύριος φόρος προκύπτει από το Βασικό Συντελεστή Φορολογίας που καθορίζεται σε 0,001 του ευρώ ανά τετραγωνικό μέτρο (1 ευρώ ανά στρέμμα) με την εφαρμογή των συντελεστών θέσης, χρήσης, άρδευσης, απαλλοτρίωσης και του συντελεστή ύπαρξης κατοικίας, κατά περίπτωση, ως εξής:
α) Συντελεστής Θέσης (Σ.Θ.), ο οποίος ορίζεται ανάλογα με τη θέση που αντιστοιχεί στην ελάχιστη Αρχική
Βασική Αξία (Α.Β.Α.) της Δημοτικής Ενότητας στην οποία ανήκει το γήπεδο, σύμφωνα με τον παρακάτω πίνακα:
|
Αρχική Βασική Αξία (Α.Β.Α. ) (€/μ2) |
Συντελεστής Θέσης (Σ.Θ.) |
|
0,1 – 0,49 |
1,0 |
|
0,5 – 0,99 |
1,1 |
|
1 – 1,99 |
1,2 |
|
2 – 2,99 |
1,3 |
|
3 – 4,99 |
1,5 |
|
5 – 6,99 |
1,7 |
|
7 – 9,99 |
2,0 |
|
10 -14,99 |
2,3 |
|
15 19,99 |
2,5 |
|
20+ |
3,0 |
Η ελάχιστη Αρχική Βασική Αξία (Α.Β.Α.) λαμβάνεται όπως ορίζεται κάθε φορά στις αποφάσεις του Υπουργού
Οικονομικών που εκδίδονται
β) Συντελεστής Χρήσης (Σ.Χ.), ο οποίος ορίζεται ανάλογα με τη χρήση του γηπέδου, σύμφωνα με τον πα−
ρακάτω πίνακα:
|
Χρήση γηπέδου |
Συντελεστής χρήσης (Σ.Χ.) |
|
Δάσος ή δασική έκταση |
0,1 |
|
βοσκότοπος/Χέρσες |
|
|
μη καλλιεργήσιμες εκτάσεις |
0,5 |
|
Καλλιεργειες(μονοετείς ή |
|
|
δενδροκαλλιέργειες/Αγρανάπαυση |
|
|
καλλιεργήσιμων εκτάσεων |
2,0 |
|
Μεταλλείο – Λατομείο |
5,0 |
|
Υπαίθρια Έκθεση/ Χώροι |
|
|
στάθμευσης αυτοκινήτων |
8,0 |
γ) Συντελεστής Άρδευσης (Σ.Αρ.), ο οποίος ορίζεται σε 1,1.
δ) Συντελεστής Απαλλοτρίωσης, (Σ.Απ.), ο οποίος ορίζεται σε 0,75.
ε) Συντελεστής Κατοικίας (Σ.Κ.), ο οποίος ορίζεται ίσος με 5, αν υπάρχει κατοικία εντός του γηπέδου.
Αν ο φορολογούμενος, ο ή η σύζυγος και τα εξαρτώμενα, κατά τις διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας
Εισοδήματος τέκνα της οικογένειάς του, δεν έχουν εμπράγματα δικαιώματα σε άλλη κατοικία, σύμφωνα με τη δήλωση στοιχείων ακινήτων και τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος, και η κατοικία που υπάρχει στο γήπεδο έχει επιφάνεια κύριων χώρων μικρότερη των εκατόν πενήντα τετραγωνικών μέτρων (150 μ2), ο συντελεστής κατοικίας δεν εφαρμόζεται.
Ο συντελεστής κατοικίας εφαρμόζεται στη συνολική επιφάνεια του γηπέδου, χωρίς να αφαιρείται η επιφάνεια του κτίσματος. Αν το γήπεδο έχει επιφάνεια άνω των δέκα χιλιάδων τετραγωνικών μέτρων (10.000 μ2), ο υντελεστής εφαρμόζεται μέχρι και τις δέκα χιλιάδες τετραγωνικά μέτρα.
ζ) Ο κύριος φόρος ισούται με το γινόμενο της επιφάνειας του γηπέδου, του βασικού συντελεστή φορολογίας, του συντελεστή θέσης, του συντελεστή χρήσης, του συντελεστή άρδευσης, του συντελεστή απαλλοτρίωσης, και του συντελεστή κατοικίας, όπως προβλέπεται, ως εξής:
Φόρος = Επιφάνεια γηπέδου (μ2) x ΒΣΦ x ΣΘ x ΣΧ x ΣΑρ x ΣΑπ (όπου εφαρμόζεται) x ΣΚ
(όπου εφαρμόζεται).
